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云南审计报告提醒编制审计工作底稿注意事项

来源:www.hsekw.com | 更新时间:2017/6/29 10:27:46

云南审计报告提醒编制审计工作底稿注意事项

    最好的学习,就是从错误中学习。但是犯错误的代价是惨痛的,那么,就从别人的错误中学习吧!以下云南审计报告提醒编制审计工作底稿注意事项:

1、货币资金

1)报表日有库存现金余额的,必须有倒推至报表日且经被审计单位签章的现金盘点表。现金盘点表中,盘点日未记账的传票收入(支出)反应盘点日已发生但未入账的收入和支出,差异分析中反应报表日至盘点上一日的差异。云南审计报告告诉你,在实际盘点中,为简便盘点工作,可以将盘点日的差异直接反应在差异分析中,不用分开列示。追溯调整中报表日至审计日库存现金收入(付出)总额反应已入账的收入和支出。

2、应收票据

1)检查相关应收票据并复印。

2)对应收票据实施监盘程序,盘点表需由审计人员和被审计单位相关人员签字盖章。

3、往来款项

1)往来款项必须编制明细表。

2)对实施函证的往来款项(应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、其他应收款、其他应付款)编制函证结果汇总表,若函证未收到回函,在底稿中说明原因并进行替代测试。

3)使用其他事务所的函证回函复印件时,说明采用其函证结果的理由。

4)对被审计单位计提的坏账准备进行测算。

4、存货

1)必须有倒推至报表日的存货抽盘表,抽盘表须经被审计单位盖章并经相关审计人员签字。

2)对存货计价执行重新测试。

5、固定资产

1)必须有固定资产明细表,并索取固定资产产权证复印件。

2)检查列报在固定资产明细中的项目是否合理。

3)必须有倒推至报表日的固定资产抽盘表,抽盘表须经被审计单位盖章并经资产管理人员和审计人员签字。

4)对固定资产折旧进行重新测算,对测算结果差异较大的分析差异原因,并在审计工作底稿中记录。

5)对没有计提折旧的固定资产,需要在审计工作底稿中说明理由。

6、长期待摊费用

1)检查长期待摊费用列报是否合理。

2)对长期待摊费用摊销测算结果差异较大的分析差异原因,并在审计工作底稿中记录。

7、长(短)期借款

1)检查并复印借款合同。

2)测算借款利息。

8、应交税费

1)对应交税费进行测算。

9、收入、成本和费用

1)对收入、成本和费用执行分析程序及截止测试。

2)获取有关营业外收入的相关文件。

10、所得税费用

1)对所得税费用实施测试。

11、综合类底稿

1)初步业务活动程序表中,首次接受业务编制业务承接评价表;非首次接受业务编制业务保持评价表。

2)编制的审计计划要符合被审计单位实际情况。

12、审计工作底稿归档

1)检查归档资料是否齐全。

2)审计工作底稿归档期限为出具审计报告日后60日内。

13、其他注意事项

1)有关联方交易的要在报告附注中披露。

2)进行审计调整的,需在审计底稿“审计调整数”中列示,并在审计说明中作相应调整分录。不能因为调整后期末审定数为0。00而不作相应的科目审定工作底稿。

3)审计工作底稿中所有的审定数必须与审定后的报表数核对一致(期末数和期初数)。

4)每张审计工作底稿需填写审计说明及结论。

5)对每张底稿均要实施检查程序(抽凭)。

6)审计工作底稿编制及复核日期要早于出具报告时的日期,但不得早于签订审计业务约定书的日期。(时间流程:签订审计业务约定书→执行审计工作→出具审计报告)

7)审计业务约定书需列明审计金额、业务范围。

8)索取由被审计单位签章(包括法定代表人签章)的管理层声明书、或有事项声明和期后事项声明,签订声明书的日期与出具审计报告的日期一致。

9)索取被审计单位历次的验资报告、公司章程、营业执照、税务登记证、企业代码证。

10)出具审计报告时,后附资质要为最新的。

11)审计工作底稿编制完成后进行整理(格式、字体),方便日后复核及归档。

 

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