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昆明审计告诉你昆明企业一般纳税人辅导期的管理

来源:昆明卓杰财务管理咨询有限公司 | 更新时间:2017/5/18 14:54:27

昆明审计告诉你昆明企业一般纳税人辅导期的管理

昆明审计提示你以下几点需注意:
⒈ 试点纳税人取得一般纳税人资格后,发生增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为的,主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。
⒉ 增值税抵扣凭证应当在交叉稽核比对无误后,方可抵扣进项税额。
⒊ 主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。
⒋ 辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起,按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税,未预缴增值税的,主管税务机关不得向其发售专用发票。
⒌ 辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减,抵减后预缴增值税仍有余额的,可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税。
纳税辅导期结束后,纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的,主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内,一次性退还纳税人。
⒍ 辅导期纳税人抵扣进项税额的会计处理。
    辅导期纳税人应当在“应交税费”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目,核算尚未交叉稽核比对的增值税抵扣凭证注明或者计算的进项税额。
   昆明审计提示辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后,借记“应交税费——待抵扣进项税额”明细科目,贷记相关科目。交叉稽核比对无误后,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额,红字借记“应交税费——待抵扣进项税额”,红字贷记相关科目。

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