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来源:hsekw.com | 更新时间:2019/10/31 14:54:23
财务报表,简称财报,是一套会计文件,是会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营的会计报表,它反映一家企业过去一个财政时间段(主要是季度或年度)的财政表现,及期末状况。那么怎样从财务报表看透企业涉税风险呢?昆明代理记账小编告诉你。
(一)应收账款涉税分析



  应收账款是指企业因销售商品、或提供劳务,应向客户收取的款项。

   可能存在问题:



  1.应收账款大幅增加,而利润表中的营业收入没有增加,可能存在隐瞒收入、多计成本费用问题。


   2.应收账款余额巨大,且长期挂账,虚增收入、虚开发票问题


   3.应收账款本期增加额大幅增加,注意与收入的增长幅度比较;注意与利润表上营业收入的发生额比较。应收账款本期增加额>营业收入X (1+增值税适用税率)确认应收账款的同时,未作收入处理,  有可能隐瞒收入。



(二)存货涉税分析


存货余额大幅减少,营业收入未同比增加。可能存在视同销售等问题。


《企业所得税法实施条例》第二十五条规定,企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门]另有规定的除外。

(三)应付账款涉税分析


应付账款核算的是因企业购买原材料、商品和接受劳务供应等,而应付供应单位的款项。它是一项比较常见的流动负债。

1.应付账款大幅增加或余额巨大

如果报表中应付账款年末余额与年初余额相比大幅上升或者应付账款余额巨大,而利润表中的"营业收入”本年与上年相比却是持平或者还有所下降,应关注企业是否存在隐瞒收入或者虚增成本的问题。

利用应付账款隐匿收入,最常见的手段是将收入挂在“应付账款”上,如将销售收入、无形资产转让收入等隐匿在“应付账款”上,应进一步核查“应付账款”的对应科目,如果对应科目是“银行存款”“库存现金”"应收账款”等,则说明对应关系异常要进一步通过会计记录找出相应的记账凭证和原始凭证,从而核实是否存在隐瞒收入问题。

2.应付账款余额大幅减少

如果资产负债表中应付账款年末余额与年初余额相比大幅减少,而现金流量表中“购进商品接受劳务支付的现金”本期与上期相比变化不大,企业"短期借款”“长期借款”“其他应付款"等也没有大幅上涨,可能存在豁免债务、以非货币性资产抵债等问题。

3.应付账款长期挂账

应付账款属于流动负债,在企业未发生财务危机的情况下是要在1年内偿还的,因此如果一个企业盈利情况较好,货币资金也比较多的情况下,出现大量的应付账款的长期挂账是不正常的。要注意可能存在虚增成本的问题或者有无法支付的应付账款。

为了多计销售成本,往往需要虚构些采购业务,贷应付帐款。有的为了多计生产成本或者借记“原材料”“库存商品”等科目, 贷记“应付账款”科目,然后再转入“生产成本”  “主营业务成本”科目,这样存货类科目才不会出现异常“负数”。因为是虚假的采购业务,款项当然不需要真正付出去,会形成应付账款的长期挂账。接受虚开发票风险。

(四)预收账款涉税分析

1.预收账款余额较大

一般是供不应求,如果存货余额也很大,则存矛盾,较大反应供不应求,另一方面却库存积压。可能存在销售商品未时入账等问题。


2.预收账款的减少与利润表中的"营业收入”不匹配


预收账款的减少, 一般对应科目是”主营业务收入”或“其他业务收入”,如果资产负债表中企业预收账款的减少数除以(1 +增值税税率)大于利润表中的营业收入,说明企业存在着预收账款减少未作收入的问题,应检查预收账款明细账,关注其对应科目,如果对应科目是"其他往来”科目,要注意业务是否真实合理, 即使对应科目是“银行存款”,从对应科目来看是没问题的,但也要注意进一步检查原始凭证关注企业是否存在真实的退款业务。

(五)其他应付款涉税分析

其他应付款是企业除了购买商品和接受劳务供应以外,应付、暂收其他单位或个人的款项,包括应付经营租赁方式租入固定资产租金,出租、出借包装物收取的押金等,这些暂收应付款构成了企业的-项非经常性负债,然而,实务操作过程中,“其他应付款” 成了个大杂烩,把搞不清的业务都可以往里装,有些企业将其作为逃避纳税的工具,因此如果企业资产负债表中其他应付款的余额比应付账款的余额还要大,或者占负债的比重比较大,或者趋势变动比较异常,要关注其他应付款明细账。

大数据时代,企业财务与所得税申报数据等的各种数据都将更加透明化,各种隐藏风险也将无所遁形。这种情况下,防患于未然是明智的做法。

财务做账时该如何提前规避潜在风险?如何自查风险?

财务报表是所有企业经营活动中基本也是最重要的信息披露方式,是社会最关注的元素。税务部门需要从报表中了解企业的纳税行为,从而进行风险评估甚至税务稽查。
优秀的财会人员,不仅要懂做财务报表,更要懂提前巧妙规避相关风险,或者从中分析隐藏的风险,提前应对。但是规避风险,说起来容易做起来难。