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云南专项审计公司浅析专项资金审计方法与审计难点探讨

来源:www.hsekw.com | 更新时间:2017/5/24 15:25:35

云南专项审计公司浅析专项资金审计方法与审计难点探讨

 

一、基本概况

随着经济建设的飞速发展和国家财政实力的不断提升,为了更好更快的发展经济和改善民生,国家通过专项资金的投入来促进和扶持各项事业的发展。这类具有专门用途的资金的管理情况如何?使用情况如何?社会效益如何?是否产生了经济效益?越来越引起了各级领导和社会的关注。这理所当然成了我们专司经济监督之责的国家审计机关一项重要职责。现在就云南专项审计公司在专项资金审计中的做法和大家交流,希望云南专项审计公司的刚分享对大家有所帮助!

二、审计方法

(一)审前准备调查

在以上专项资金审计中,采取的审计步骤是:指定审计人员——>到主管部门调查——>组成审计组——>试点审计——>抽调审计人员——>培训——>开始全面审计。

具体的做法是:首先指定审计人员到所审计资金的市级主管部门,调阅审计年度项目计划安排、下达资金的相关资料,搜集专项资金管理的有关文件,掌握资金总量,管理方式,实施项目涉及单位,确定试审地点,进行试审(试审是以完成一个审计项目为目的而进行的)。

通过试审,全面了解专项资金的管理流程,专项资金的种类,对所要审计的专项资金有谁来管理、如何管理等情况做到心中有数;掌握专项资金的来源渠道、规模,资金使用去向,计划完成情况、资金结存情况。分析财政部门专项资金的管理方式、方法,查找专项资金管理中的薄弱环节和可能存在的问题,明确审计工作重点以及审计步骤方法。

试审结束后,由试审审计组结合审计情况,确定工作思路,审计重点、难点以及需要关注的地方,整理适用政策、法规、制度及问题定性分类参考,设计相关资金收支、项目建设、产生效益以及发现问题的审计表格,整理调查问卷内容。撰写审计工作方案,召集抽调参与审计人员进行培训,全面开始审计。

(二)制定两个方案

一是制定审计工作方案。制定审计工作方案的目的,就是要统一审计人员的思想认识,深入开展绩效审计,查处重大违纪违规问题。提出了统一组织领导,统一审计事项,统一审计报表填报口径、统一审计报告和统一问题定性和处理原则的“五统一”要求。在扶贫资金审计中要求做到“见人、见账、见物”。加大延伸审计和现场核查力度,切实做到“审深、审透、审准”。

二是制定审计实施方案:是审计组为了完成审计项目任务,从发出审计通知书到处理审计报告全过程的工作安排,审计实施方案与审计工作方案相比内容更为具体,对现场审计实施的指导性更强。其作用主要表现在以下三个方面:

实施方案是审计质量控制的基础和灵魂,一个目标明确、内容翔实、重点突出、科学合理的审计实施方案,对全面指导审计工作、规范实施程序、提高审计质量起到关键性的作用。

审计实施方案是指导审计人员现场工作的依据,是明确审计目标、突出审计重点、规范审计程序、控制审计风险的主要载体,对审计工作起着全面指导作用。

审计实施方案是实施审计前对审计工作所做的计划和安排,在顺利完成审计任务,实现预期审计目标过程中,具有不可替代的关键性作用,同时,在审计项目质量控制体系中起着至关重要的“龙头”作用。

因此,在专项资金审计中一定要重视审计实施方案的编制工作,并严格按照审计实施方案确定的目标、内容、重点、方法、步骤、时间安排来开展工作,从而保证发挥审计实施方案指导审计实施的作用,进一步提高审计项目的质量。

(三)从五个方面入手,把握五个环节

1。把握项目立项环节,从上级下达项目计划入手,揭示项目立项环节中存在的问题。

全面掌握项目计划实施地点、实施内容,实施单位,项目标准要求以及完成时限要求。将计划下达文件和项目立项报告、预决算书、竣工验收资料核对,分析立项报告是否结合当地实际,是否适应当地气候环境,是否按时开工、按时竣工,建成的项目是否符合计划要求。

通过审计发现在项目立项环节主要存在以下几个方面的问题

1)争取项目时,存在盲目性。部分项目前期评估、可行性论证不充分,争取的项目由于受当地环境、气候等因素的制约,导致项目实施一年或者两年就无法在继续下去,立项时预测的经济效益、社会效益根本无法实现。

2)争取项目存在随意性。对项目实施的管护措施、栽培技术等关键环节指导服务跟不上,导致了项目失败,降低了资金使用效益。

3)擅自变更项目地点、项目建设内容,变更扶贫贴息贷款对象等问题,变更后也不办理审批手续。

4)预算编制不明晰,存在很大漏洞。

2.把握资金分配环节,从资金来源的源头入手,查找资金分配、拨付过程中存在的问题。

专项资金的投入来源主要是中央、省级财政和上级主管部门,资金的分配也是市、县财政局及相关的主管部门。针对专项资金来源渠道多,分配渠道多,项目布点多,施工期短的现象。在审计中,就要注重资金分配的纵向、横向衔接关系,查找资金的来龙去脉。将财政收到款项的票据与计划下达数进行核对,查看上级资金是否足额到位,地方配套资金是否按照计划下达数进行配套。将拨出专项资金的拨款票据与项目计划中的金额核对,与主管部门或者资金使用单位到账资金进行核对,与招投标文件、中标通知书、施工合同核对,沿着资金流向,跟踪资金运动轨迹,涉及哪个单位就查哪个单位,搞清楚每一笔资金的来龙去脉。

专项资金账面结余和银行余额对照表核对,检查账面资金结余的真实合理性。一般来说,对正常的未完成项目形成的结余,应按计划及时下拨使用;对于因各种原因造成滞拨或者未按计划进度拨付和使用的结余,应查明原因,按相关规定进行处理;对于因项目无法实施等原因形成的结余,应按相关规定处理。

通过审计,发现在资金分配、拨付环节主要存在:

1)配套资金未足额到位。

2)财政部门、项目主管部门、项目实施单位如乡镇政府都存在截留专项资金、滞留质保金,违规扣留质保金和多扣留质保金的问题。

3)扩大范围安排、使用资金。扩大范围安排主要财政部门和主管部门,如:拨付资金的单位不是项目主管部门和施工单位,也不承担实施专项资金的职责。扩大范围使用主要是在项目实施单位,如:列支招待费、考察费等。

4)账面结余资金过大。主要是资金管理部门和项目实施单位。

3。把握资金支出环节,从资金的使用入手,揭示资金使用过程中的违纪问题。

资金的使用,是反映项目实施真实情况的关键,也是审计的重点。一是查看银行账户,以银行存款“对账单”为基础,按序时逐笔勾对,理清资金流向,核对资金去向,核对资金存量的准确性,对存在疑点的资金支出,到开户行进行调查核实。二是查看会计账薄和会计凭证,以原始支出票据为基础,如购买材料时销售商提供的发票,项目竣工后施工单位提供的建安发票以及领用材料和发放补助花名册。将账面购买的材料与项目实施内容、农户领用名册相结合,查看购买的材料是否在项目中使用或全部使用,查看购买材料发票的真实性。深入乡村,核对领取的补贴是否真正是补助对象。三是账面支出数与项目计划、预算、结算、验收资料核对,查看支出的资金是否与计划、预算一致,是否存在与计划、预算无关的内容。四是发放调查问卷,向农户调查项目开展情况,领用补助及材料情况。通过审计发现在资金支出环节主要存在:

1)挤占、挪用专项资金。

2)套取专项资金。

3)使用不合规票据报账,特别是存在在当地税务部门代开正规票据弄虚作假。出现假事项、假发票,真事项、假发票,真发票,假事项三种类型的问题。

4)资金支付程序不合规。存在增加资金支付环节,未将款项支付应支付对象,而是将几笔集中或者就一笔转账支付给项目单位某个人或者应付对象的其中一个人。

5)阴阳支票:支付款项的银行支票中存在已开出的银行支票未从银行存款支出。支票存根上的收款人与给银行那一半收款人不一致的问题。

4。把握项目实施环节,从项目建设、管理入手,反映项目建设过程中存在的问题。

一是进行程序审查,查看项目建设工程的设计是否经有关部门批准,是否执行项目法人制,招投标制、建设工程监理制和合同管理制,勘察、设计、施工单位是否具备所需的资质等级,供货单位是否经过招投标和政府采购,工程建设有无损失浪费及质量隐患。二是对项目管理状况进行调查了解,主要看项目管理机构的控制措施、工作流程、职责分工、监督检查情况。有无因立项不准、责任不清、管理不善或工程质量等原因造成损失浪费或事故隐患的问题。

通过审计,在项目实施环节主要存在:

1)未按规定招投标。

2)未通过政府采购。

3)项目未开工建设,建设进度缓慢以及未按期竣工。

4)因项目实施地点布局调整、农业产业结构调整,造成项目未付如期实施,造成资金闲置。

五是把握专项资金使用效果环节,从项目计划新增效益入手,通过对资金投入转化为资本运用能力的审计,分析项目建成后产生的效益。

每一类专项资金都有特定的用途,都要发挥特定的效果。所以说,专项资金产生的绩效也是审计人员关注的重点。在审计过程中,要注重非财务数据信息的收集,注意收集相关业务部门项目文件,吃透精神,以实体工程为参照物,通过实地抽查、座谈、访问、了解等多种渠道获取产生效益的资料,结合实际对项目实施情况作出公正的评价,提出改进意见和促进措施。

以上五个环节的审计方法是一个有机的整体,应同等对待,相互对应,互为牵制。把握好这五个环节,有助于专项资金审计查深、查透、查准。基本上能客观、公正、真实地反映专项资金的全貌以及产生的绩效。

三、专项资金审计的难点

(一)专项资金项目布点分散,种类繁多,现场核实工作量大。受审计时间和审计人员少的限制,延伸审计和抽查核实村、社、农户的比例约占三分之一,达不到一半以上。势必造成审计结论的偏差。

(二)专项资金项目参建单位追踪难度大。专项资金特别是扶贫资金,普遍投资规模较小,具体承担项目的施工单位基本上都是挂靠有资质公司的小工程队,工程款都是支付到私人账户,账证资料不全,对可疑问题无法追踪,审查难度大。

(三)专项资金审计实效性滞后。这几年专项资金的审计,都是在项目实施后一年或者二年进行审计,即事后监督,施工期短、实效性强的项目,审计时早已结束。现场没有可查看的任何迹象。这一点在扶贫资金审计中体现的尤为突出。

(四)专项资金绩效难以衡量。如:年度目标任务完成情况(当年贫困人口总数、贫困人口总数比上年减少多少、扶贫对象人均纯收入);贫困地区经济发展变化情况(新增基本农田、输出劳务人员、科技推广项目发展种植业、科技推广项目发展养殖业);贫困地区生产生活条件变化情况(新修及改扩建公路、片区县义务教育阶段巩固率)这些数据统计年鉴若有,就用。没有就只能是利用扶贫部门的统计报表、总结、汇报中的数据等。数据的真实性审计人员难以把握。

(五)专项资金项目审计信息化水平低。由于专项资金项目实施单位基本都是乡镇政府和乡镇政府的站(所),村、社,信息化程度低,计算机审计在专项资金审计中不能充分发挥作用,全靠审计人员手工翻阅、查询。

 

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